Вернуться в блог

Налоговые агенты по НДС

Как известно, НДС — штука не простая. Чтобы оградить малый бизнес от сложностей, государство освободило от НДС все фирмы на УСН, ЕНВД и других спецрежимах. Но это освобождение не распространяется на налоговых агентов по НДС. Например, если вы арендуете помещение у гос.органов, то вы должны заплатить налог и подать декларацию по НДС в обязательном порядке. В этой статье мы расскажем в каких еще операциях вы можете стать налоговым агентом по НДС.

Кто такие налоговые агенты

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику. Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством. Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные из них могут быть покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

3) Местом реализации является РФ.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне. Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги. И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст. 148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете. Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте. Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты. В строках “Продавец” и “Адрес” нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк. А в полях “Покупатель”, его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 18/118. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 18% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях “Продавец”, его “Адрес” и “ИНН” нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Обращаем ваше внимание, декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур. 

12 комментариев
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Александр 16 марта 2014, 07:57
    А куда относятся садоводческие товарищества.В электронном или в бумажном виде надо сдавать декларации.У нас и понятия нет о купле продаже.
    Ответить
    • Avvakumova Olga 4 апреля 2014, 19:20
      Здравствуйте!
      С 2014 года НДС в электронном виде для всех. Единственные, кто могут отчитаться на бумаге это налоговые агенты по НДС на спецрежимах.
      Ответить
  • Анастасия 16 марта 2014, 08:41
    Тем, кто покупает помещение у гос.органов, теперь НДС платить не нужно.
    Ответить
    • Avvakumova Olga 4 апреля 2014, 19:24
      Анастасия, в общем случае нужно. Есть исключения, но про них нужно писать уже отдельную статью.
      Ответить
  • Юрий Петрович 17 марта 2014, 07:33
    Добрый день. Я ИП. Являюсь плательщиком УСН объект "доход" и ЕНВД. Вопрос собственно, по 1% в ПФР. Если по УСН все понятно, контролируется доход по р/с, то как будет контролироваться доход по ЕНВД. У меня розничная торговля, п/товары, акцизных товаров нет и применение ККМ не обязательно. Расчетный доход, исхдя из доходности ед/площади, не привышает 300 тыс. Хотя, по факту, бывает. Это 1 вопрос. И 2. У меня раздельный учет по этим видам. Так я плачу 1 % с сумарного дохода, либо каждый вид считается отдельно.
    Ну и последнее, задавал вчера. Если перейти на вашу бухгалтерию, но уже оплачены услуги по передачи отчетности через Астрал, то как быть?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 4 апреля 2014, 19:31
      Здравствуйте!
      1. На ЕНВД доходом для определения размера страховых взносов следует считать вмененый доход. Он рассчитывается по формуле:
      К1*К2*(Значение физического показателя)*(Базовая доходность)
      Проще заглянуть в 100 строку декларации по ЕНВД, там и есть ваш вмененный доход.
      На УСН доходом считать все доходы, которые облагаются УСН. Здесь все просто.
      2. Так как вы совмещаете две системы налогообложения, то эти доходы нужно суммировать и исходя из общего дохода рассчитывать страховые взносы.
      3. Попросите возврат денежных средств за неиспользованные услуги у Астрала и добро пожаловать к нам : )
      Ответить
  • Галина 1 июля 2014, 01:18
    Здравствуйте.
    Скажите, пожалуйста, отчитываться надо по всем счетам-фактурам, полученным от поставщиков? У иностранных фирм мы ничего не покупали, у гос. структур ничего не арендовали. Все поставщики находятся на территории России. У нас УСН. Что заводим и за что отчитываемся? Спасибо.
    Ответить
    • Avvakumova Olga 3 июля 2014, 09:38
      Добрый день!
      По всем счетам-фактурам отчитываться не нужно.
      Обязанность отчитаться по НДС возникает, только если вы сами выставляли своим клиентам счета-фактуры с НДС или выступали налоговым агентом по НДС.
      Налоговым агентам посвящена целая статья. Все случаи здесь перечислены.
      Если вы не совершали эти операции, то отчитываться вам по НДС не нужно.
      Ответить
  • Гость 29 октября 2014, 18:08
    Добрый день! Вопрос по ОКТМО при сдаче отчётности и уплате НДС. Правильно ли мы сделали, если оплатили НДС, и сдали декларацмю, как налоговый агент, по ОКТМО, по которому вносили арендную плату? Или же нужно указывать ОКТМО по регистрации ИП?
    Ответить
  • Руслан 26 июня 2015, 17:34
    Добрый день! В 2014г. купили нежилое помещение являющиеся муниципальной собственностью за 3000000руб. в договоре есть раздел:
    ЦЕНА ДОГОВОРА
    2.1 Цена указанного в п.1.1. настоящего договора Имущества составляет 3000000руб, без НДС.
    2.2. НДС уплачивается Покупателем в соответствии с законодательством РФ.

    Какой налог я должен перечислить в ИФНС и какую сумму уплатить за помещение администрации города?
    Ответить
  • Елена 2 июля 2015, 11:09
    Налоговый агент не удержал НДС при покупке помещения у мэрии, а перечислил его непосредственно на счет мэрии.
    ИФНС хочет удержать сумму налога с налогового агента.
    Правомерно ли это?
    Ответить
    • Гость 2 июля 2015, 15:40
      Нет, в этом случае налоговая сама должна удержать налог у налогоплательщика (мэрии), декларацию вы вовремя подали?
      Ответить
Найти

Темы

Подпишитесь на наши новости
Сегодня
отличный день,
чтобы начать!
Начать пользоваться Эльбой 30 дней бесплатно